新西兰税务居民和非居民 判定标准

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10-04 来源: 新西兰注册会计师Joey 订阅号

内容来源：新西兰注册会计师Joey 订阅号 ，一点编辑于 2022-10-04提示:新闻观点不代表本网立场

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各国边境的开放和疫情管控力度减弱后，出入境新西兰的同胞们也逐渐多了起来，近几个月被问到比较多的问题是如何判别税务居民身份，所以本篇为各位提供一些相关的思路，方便大家判别。

税收居住地规则（Tax Residence Rule）确定一个人是否为新西兰的税务居民。

 

图片 本文内使用“居民”和“非居民”这两词仅用于新西兰税收目的，不同于移民局定义的“居民”。比如：持有新西兰绿卡或国籍的人有可能并非是新西兰税务居民，而在新西兰持有学生签或工签的人也有可能被定义为新西兰税务居民。

作为新西兰税务居民，除了需要向税局申报新西兰境内的收入之外，还需要申报全球范围内其他国家的收入。双边税务协议（Double Tax Agreement）使得在其他国家缴纳的税在新西兰是得到承认的，所以避免了双重交税的问题。

 

作为新西兰非税务居民仅需要对新西兰境内的收入进行申报和缴税。

那么该如何判定自己是否为税务居民呢？
根据新西兰所得税法案s YD1，如果个人满足以下条件，则属于新西兰税务居民：
• 在新西兰有永久居住地（Permanent Place Of Abode）；或者
• 在任何 12 个月期间在新西兰停留超过 183 天；或者
• 离开新西兰但为新西兰政府服务。

“183天”定义：
在任意12个月的期间内，在新西兰境内累计停留超过183天，183天不必是连续的，并且不到一天的时间也将计为一整天。

 

“永久居住地”定义：
如果您与新西兰有密切的联系，那么您很可能在新西兰拥有永久居住地，永久居住地测试优先于有关您离开新西兰天数的任何规则。因此，只要您在新西兰拥有永久居住地，即使您离开新西兰超过 325 天，您仍然是新西兰的税务居民。
永久居住地是您通常居住的可用住所，或者在新西兰可以称为“家”的地方。租来的房子、亲戚或朋友的家也可能是您的“家”。

 

永久居住地的判断因素：
如果您在新西兰有可用住所，我们需要确定是否是您的永久居住地。我们会根据以下几个因素来判断：
1. 在新西兰居住的时间 （Presence in New Zealand）
2. 住宿（Accommodation）：在新西兰是否拥有，租赁任何物业或是可以使用的物业
3. 家庭及社会联系 (Family and Social ties)：是否有子女或直系亲属在新西兰生活学习，是否是新西兰任何俱乐部，协会或组织的成员
4. 经济联系 (Economic ties)：是否在新西兰有银行账户，信用卡，人寿保险或是退休金
5. 受雇或生意 (Employment or business) ：在新西兰是否拥有自己的生意，或是被雇佣
6. 个人财产 (Personal property)：是否在新西兰拥有任何汽车，服饰，家具或其他财产
7. 意图 (Intentions)：是否打算回新西兰居住，如果您打算，是什么时候
8. 福利（Benefits, Pensions and other payments)：是否领取来自新西兰的任何福利，津贴或补助*在确定您是否为新西兰税务居民时，您需要考虑您的整体情况。请注意，即使您与其他国家也有相应联系，甚至在那有实际住所，您仍然可能成为新西兰税务居民。只要您在新西兰有永久居住地，您将永远是税务居民。

附上税局判定税务居民的流程图：

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什么情况下会被判定为非税务居民呢？
如果在上文描述的联系和链接中表明您在这里没有永久居住地，并且您在任何12个月内离开新西兰超过325天，您将成为新西兰非税务居民。注意：325 天不必是连续的。如果您只在这里停留不到一天，则将其计为一整天。

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让我们以一个案例来概括总结以上内容：张小姐从国内抵达新西兰，如果张小姐在新西兰停留的天数不满足183天并且没有永久居住地的话，那么她仍是新西兰的非税务居民。当她在新西兰居住超过183后，变成为了税务居民。如果她每年离境新西兰的时间不超过325天或者在新西兰拥有永久居住地，那她一直为税务居民。后来张小姐决定回国居住，并且在新西兰没有了永久居住地和链接，当她离境325天后，便成为新西兰的非税务居民。
如何判定公司是否为税务居民呢？
那么我们再来看一下非个人的税收居住规则符合以下任一条件的公司即为新西兰税务居民：• 在新西兰注册成立。根据 1993 年新西兰公司法成立的公司是新西兰居民
• 其董事在新西兰行使控制权，无论董事的决策是否仅限于新西兰
• 在新西兰设有管理中心
• 总部设立在新西兰。公司总部指公司执行整个业务的行政和管理的物理场所

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